Сотрудники ИФНС тоже люди, они тоже могут ошибаться. Но их ошибки могут обходиться налогоплательщикам слишком дорого. Незаконно начисленные недоимки и штрафы, неправомерные камеральные проверки, ошибки при расчетах взысканий: одно неправильное решение, и кто-то потерял тысячи, сотни тысяч рублей. Все, что остается в таком случае – обжаловать незаконное решение/действие. Но нужно учитывать, что споры граждан с налоговыми органами предусматривают обязательный досудебный порядок. Разбираем все по порядку.
Основания для обжалования
Вообще причин для оспаривания действий, бездействия, решений, актов или постановлений налоговиков уйма. По сути, жалобу можно подавать всегда, когда поведение сотрудников ИФНС имеет признаки неправомерности. Подать в суд на налоговую инспекцию можно, например, если ИФНС незаконно:
- отказала в предоставлении вычета;
- приостановила операции по счетам;
- требует уплатить недоимку, штраф, пеню;
- пытается взыскать доначисленный налог;
- отказала в регистрации предпринимателя, предприятия;
- пытается провести осмотр помещений налогоплательщика;
- совершает любое другое действие, которое нарушает права гражданина.
Но в любом таком случае сначала придется подать досудебную жалобу.
Досудебное урегулирование споров с налогоплательщиками
Предварительное обжалование – обязательный этап перед подачей в суд ( п. 2 ст. 138 НК ). На незаконное решение или действие ИФНС сначала нужно подать в вышестоящую инспекцию (на решение местной налоговой – в ИФНС региона):
- Апелляционную жалобу . Подается до вступления в силу решения о выявлении налогового правонарушения. Вот образец апелляционной жалобы:
- Жалобу . Подается после вступления в силу незаконных решений и на действия налоговиков, если они посягают на интересы граждан. Вот образец:
Жалоба направляется через налоговую, решения или действия инспекторов которой обжалуются. Это нужно сделать в течение года с момента нарушения ( п. 2 ст. 139 НК ). Срок вынесения решения по ней ( п. 6 ст. 140 НК ):
- 1 месяц для решений по привлечению граждан к ответственности;
- 15 дней для остальных случаев.
Если в удовлетворении требований гражданина отказали, можно подавать жалобу на налоговую инспекцию в суд.
Подготовка и подача иска в суд
Характер подаваемого документа будет зависеть от личности заявителя:
- если это гражданин, он подает административный иск;
- если это ИП или юр. лицо – заявление об оспаривании решения/действий должностных лиц ИФНС.
Содержание обоих заявлений идентично и должно отвечать требованиям соответственно ст. 199 АПК , ст. 220 КАС . Составить иск в суд к налоговой инспекции можно самостоятельно, используйте для этого представленные ниже образцы.
Образец заявления об оспаривании:
https://docs.google.com/document/d/1m1eGD753h5x6C-M-xtcjOkNrP5eg6fci4AlComO1fng/edit
Образец административного иска к ИФНС:
https://docs.google.com/document/d/1ZYTCQf-vgFO5gU8iuk2gJqX4gtUWO6vTGbk3pAxwxIY/edit
Прикладываем документы
В зависимости от ситуации заявителю потребуются:
- копия постановления ИФНС + копия акта проверки + приложения;
- копия решения налоговой о назначении проверки;
- копия досудебной жалобы;
- копия решений, принятых по досудебной жалобе;
- свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя;
- документ о направлении копии иска/заявления в ИФНС;
- чек об уплате пошлины.
Оплачиваем госпошлину
Ее размер зависит от характера подаваемого заявления и составит:
- 300 рублей при направлении админ. иска (пп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК );
- 300 рублей для ИП и 3 тыс. рублей для предприятий при подаче заявлений об оспаривании (пп. 3 п. 1 ст. 333.21 НК ).
Подаем заявление
Адресаты для подачи опять же зависят от характера заявления. Заявление нужно направить
- в арбитражный суд по месту расположения ИФНС, если заявитель ИП или предприятие;
- в районный суд по месту расположения ИФНС при подаче административного иска.
Обычно заявление подается в канцелярию суда лично или направляется по почте заказным письмом. Начать суд с налоговой инспекцией нужно в 3-месячный срок с момента допущения ИФНС нарушения закона.
Процедура рассмотрения
Судья принимает иск к рассмотрению, оповещает стороны о дате и месте проведения заседаний. Рекомендуем посетить процесс ли направить туда своего представителя по доверенности. В процессе рассмотрения дела судья (п. 4 ст. 200 АПК , п. 8 ст. 226 КАС ):
- проверит законность оспариваемых постановлений, решений и действий;
- установит наличие или отсутствие у инспектора таких полномочий;
- определит, нарушаются ли права и интересы заявителя, если да, то каким образом.
Обычно в судебной практике по спорам с ИФНС суды проводят полноценную проверку действий и решений налоговиков , не связывая себя аргументами заявителя. Если окажется, что они совершены с нарушением закона, суд признает их неправомерными и отменит все последствия, которые они повлекли. Срок рассмотрения зависит от вида производства и составит:
- 3 месяца с момента обращения в арбитражный суд;
- 1 месяц со дня подачи административного иска.
